Главная » Предпренимателю » Учет представительских расходов в бухгалтерском учете

Учет представительских расходов в бухгалтерском учете

Как производится учет представительских расходов в бухгалтерском учете (проводки)? Все организации в ходе своей деятельности рано или поздно сталкиваются с подобными затратами. Это не удивительно: без партнеров по бизнесу никакого развития не получится. Все компании имеют поставщиков и покупателей. Без налаживания отношений с ними ведение деятельности будет затруднено. Про учет представительских расходов в бухгалтерском учете расскажем в материале.

Все российские организации без всякого исключения должны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. Такого требование действующего законодательства (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В связи с этим все компании, столкнувшиеся с затратами на выполнение представительской функции, должны вести учет представительских расходов в бухгалтерском учете в 2019.

Могут не вести бухучет только две категории налогоплательщиков (ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  • индивидуальные предприниматели, ведущие учет доходов и расходов по правилам, установленным российским законодательством
  • филиалы, представительства иностранных компаний, находящие на территории России, при условии ведения ими учета доходов и расходов в порядке, установленном законодательством.

Учет представительских расходов в бухгалтерском учете

Для этого директор может выбрать один из трех предусмотренных законом способов (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  • возложить ведение учета на главного бухгалтера
  • передать ведение бухучета специализированной организации или стороннему бухгалтеру
  • принять ведение бухучета на себя.

Порядок учета

Как же отражаются представительские расходы в бухгалтерском учете? Они в полной мере относятся на затраты по обычным для компании видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99 ). При этом следует сделать такие проводки:

Дт 26 (44) Кт 71 – учтены представительские расходы

Дт 19 Кт 71 – учтен НДС по расходам через подотчетника

Учет представительских расходов в бухгалтерском учете

  • на организацию развлечений и отдыха
  • на организацию профилактики и лечения заболеваний.

Так в налоговом учете представительские расходы принимаются с учетом действующего норматива 4 процента, а в бухгалтерском учете – полностью, возникают разницы. Дело в том, что сверхнормативные представительские расходы при расчете налога на прибыль не учитываются. Яркий пример – учет представительских расходов в бухгалтерском учете на УСН доходы. В бухучете компания на упрощенке учитывает все расходы, а в налоговом – не учитывают никаких.

Учет представительских расходов в бухгалтерском учете

Следовательно, при возникновении сверхнормативных расходов у компаний-плательщиков налога на прибыль или любых представительских расходов у организаций на УСН в бухучете отражается вычитаемая временная разницы и соответствующий ей отложенный налоговый актив (п. 11, 14 ПБУ 18/02):

Дт 09 Кт 68 – отражен отложенный налоговый актив с суммы сверхнормативных представительских расходов, признанных в бухгалтерском и не признанных в налоговом учете

Если в очередном отчетном периоде часть расходов, бывшая сверхнормативной, стала укладываться в лимит, нужно списать соответствующую сумму отложенного налогового актива:

Дт 68 Кт 09 – погашен отложенный налоговый актив (в части представительских расходов, признанных в текущем отчетном (налоговом) периоде в пределах норматива)

Если до окончания налогового периода отложенный налоговый актив не погашен полностью, то его нужно списать на счет прибылей и убытков (п. 17 ПБУ 18/02):

Д 99 Кт 09 – списан отложенный налоговый актив в части представительских расходов, не признанных в налоговом учете в текущем налоговом периоде.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

О admin

x

Check Also

МРОТ с 1 января повысили только на 1 процент

С января 2019 года федеральный МРОТ повышается на 117 рублей. Новый размер минимальной оплаты труда – 11 280 рублей. Сейчас МРОТ составляет 11 163 рубля ...

Видеонаблюдение за сотрудниками

Разрешено ли по закону видеонаблюдение за сотрудниками? Реалии таковы, что зачастую работодателю нужно контролировать действия персонала. Постоянное присутствие контролирующего работника – не вариант. Дорого и ...

Увольнение за нарушение требований охраны труда

Компания планирует увольнение за нарушение требований охраны труда. Работник в ходе рабочей смены совершил проступок, который мог привести к несчастному случаю. На уровне руководства принято ...

За что могут уволить с работы

Закон предусматривает широкий спектр причин, по которым может состояться увольнение работника. Процедура расторжения договора может быть начата по желанию самого сотрудника. Также ее запуск может ...

Как уволить работника за несоответствие занимаемой должности

Наличие признаков несоответствия уровня профессиональной подготовки сотрудника требованиям, предъявляемым к должности, может стать основанием для досрочного расторжения трудового договора или перевода на другое вакантное место. ...

Увольнение за прогул: пошаговая инструкция

Процедуру увольнения за прогул необходимо проводить по всем правилам, оформляя ее, как полагается по закону. Ведь суд может признать такое решение организации недействительным. Если в ...

Прогул во время простоя

Возможен ли прогул во время простоя? Работники организации лишены возможности трудиться и бесцельно слоняются по территории работодателя. Некоторые из них уходят домой задолго до окончания ...

Увольнение за самовольный уход в отпуск

Возможно ли увольнение за самовольный уход в отпуск? Все знают, что сотрудникам, работающим по трудовому договору, полагается ежегодный оплачиваемый отпуск. Также сотрудникам, выходившим на работу ...

Увольнение женщины с ребенком до 3 лет

Правовые гарантии мамам малолетних детей обеспечиваются государством в виде декретных отпусков и отсутствии испытательного срока при приеме на новую работу. Также под запретом для работодателей ...

Увольнение за разглашение коммерческой тайны

В каких случаях возможно увольнение за разглашение коммерческой тайны? Например, сотрудник неправомерно распорядился служебной информацией, представляющей из себя коммерческую тайну. Он залил служебный файл на ...

Заявление об увольнении по электронной почте

Правомерно ли подать заявление об увольнении по электронной почте работодателю? Не секрет, что сотрудник может прекратить действие трудового договора по своей инициативе. Это, так называемое, ...

Выплата заработной платы при увольнении

При расторжении трудового договора с наемным специалистом работодателю необходимо правильно документально оформить каждый этап процедуры, в том числе, осуществить денежный расчет с учетом норм Трудового ...

Заявление на увольнение в порядке перевода: образец

При переходе из одной компании в другую на условиях перевода необходимо оформить увольнение. Инициатором расторжения действующего трудового контракта выступает работник. Он пишет на имя работодателя ...

Увольнение в праздничный день

Возможно ли увольнение в праздничный день? Сотрудники имеют право самостоятельно принимать решение по поводу ухода с работы, однако в такой ситуации они обязаны заранее предупредить ...

Увольнение в связи с призывом

В Трудовом кодексе содержатся упоминания об основаниях расторжения контрактов с работниками по причинам, которые не зависят от участников трудовых взаимоотношений. Одним из таких случаев является ...

Увольнение стажера по собственному желанию

Стажеры относятся к категории временного наемного персонала. С ними заключаются срочные трудовые контракты. Особенности увольнения стажера по собственному желанию прописаны в пункте 3 статьи 77 ...

Можно ли уволить во время отпуска

Существуют различные ситуации, в которых может происходить увольнение, в том числе, и во время отпуска. Находясь на отдыхе, сотрудник может принять решение об уходе из ...

Увольнение в отпуске

Во время отдыха сотрудник может прийти к мысли о смене места работы. Подобное решение является законным правом, поэтому увольнение в отпуске нельзя как-то запретить или ...

По каким причинам можно уволиться без отработки

Трудовым законодательством утверждено правило о двухнедельном уведомительном сроке при расторжении договора по инициативе работника. Трудовым кодексом оговорено, по каким причинам можно уволиться без отработки. Перечень ...

Увольнение в связи с ликвидацией

Алгоритм действий работодателя при увольнении в связи с ликвидацией практически идентичен механизму расторжения контрактов при сокращении штата. В обоих случаях руководитель фирмы является инициатором прекращения ...

Уголовная ответственность за увольнение: предпенсионный возраст

Законом установлена уголовная ответственность за увольнение в предпенсионном возрасте. Это действующее уже сейчас нововведение, связанное с изменениями пенсионного законодательства. В обмен на повышение пенсионного возраста ...

Может ли работник уволиться, находясь в отпуске

Нормы действующего законодательства предполагают, что наемный специалист вправе прекратить трудовой договор с компанией в любой удобный момент, если предупредит руководство о своем желании не менее ...

Как уволить сотрудника за хамство

Трудовым кодексом прямо не прописано, как уволить сотрудника за хамство. Некорректное поведение специалиста на рабочем месте не выделено в отдельную статью, характеризующую основания для одностороннего ...

Увольнение совместителя с ребенком до 3 лет

Возможно ли увольнение совместителя с ребенком до 3 лет? Не секрет, что сотрудника, работающего по совместительству, можно уволить в том же порядке, что и работника, ...

Рейтинг@Mail.ru